1. หัก ณ ที่จ่ายคืออะไร
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) คือภาษีที่ผู้จ่ายเงิน (ผู้เช่า) มีหน้าที่หักจากยอดเงินค่าเช่าก่อนจ่ายให้เจ้าของอาคาร แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทน เปรียบเสมือนการ "จ่ายภาษีล่วงหน้า" ให้เจ้าของอาคาร ซึ่งเจ้าของสามารถนำไปเครดิตภาษีตอนยื่นแบบประจำปีได้
สำหรับผู้เช่าที่เป็นนิติบุคคล (บริษัท/ห้างหุ้นส่วน) การหักภาษี ณ ที่จ่ายเป็น หน้าที่ตามกฎหมาย ไม่ใช่ทางเลือก หากไม่หัก ผู้เช่าอาจถูกปรับและเสียเงินเพิ่มตามกฎหมาย ดังนั้นทุกครั้งที่จ่ายค่าเช่าสำนักงาน ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและออกหนังสือรับรองให้เจ้าของอาคารเสมอ
2. อัตราภาษี
อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายแตกต่างกันตามประเภทของรายจ่าย ตารางด้านล่างสรุปอัตราที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสำนักงาน
| ประเภทรายจ่าย | อัตราหัก ณ ที่จ่าย | แบบนำส่ง |
|---|---|---|
| ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ | 5% | ภ.ง.ด.53 |
| ค่าบริการ (เช่น ค่า IT, ค่าทำความสะอาด) | 3% | ภ.ง.ด.53 |
| ค่าจ้างทำของ (เช่น ค่าตกแต่ง) | 3% | ภ.ง.ด.53 |
| ค่าขนส่ง | 1% | ภ.ง.ด.53 |
หมายเหตุ: อัตราข้างต้นใช้กรณีผู้จ่ายเป็นนิติบุคคลจ่ายให้นิติบุคคล · หากจ่ายให้บุคคลธรรมดา ใช้แบบ ภ.ง.ด.3
3. วิธีคำนวณ
การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ยาก แค่นำยอดค่าเช่า (ก่อน VAT) คูณด้วยอัตราภาษี มาดูตัวอย่างจริงกัน
ตัวอย่างที่ 1 — ออฟฟิศขนาด 200 ตร.ม.
ตัวอย่างที่ 2 — ออฟฟิศขนาด 100 ตร.ม.
ตัวอย่างที่ 3 — ออฟฟิศขนาด 500 ตร.ม.
4. ค่าเช่า vs ค่าส่วนกลาง
หนึ่งในคำถามที่พบบ่อยที่สุดคือ ค่าส่วนกลางต้องหัก ณ ที่จ่ายด้วยไหม? คำตอบขึ้นอยู่กับว่าสัญญาเช่าเขียนไว้อย่างไร
| ประเภทค่าใช้จ่าย | อัตราหัก ณ ที่จ่าย | หมายเหตุ |
|---|---|---|
| ค่าเช่าพื้นที่ | 5% | หัก ณ ที่จ่ายทุกกรณี |
| ค่าส่วนกลาง (รวมในสัญญาเช่า) | 5% | ถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าเช่า |
| ค่าส่วนกลาง (แยกสัญญา/ใบแจ้งหนี้) | 3% | ถือเป็นค่าบริการ ต้องดูสัญญา |
| ค่าบริการ (IT, แม่บ้าน) | 3% | หัก ณ ที่จ่ายในอัตราค่าบริการ |
Tip: ตรวจสอบสัญญาเช่าให้ชัดเจนว่ารายการไหนเป็น "ค่าเช่า" และรายการไหนเป็น "ค่าบริการ" เพื่อหักภาษีให้ถูกอัตรา
5. VAT กับค่าเช่า
โดยทั่วไปค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ได้รับ ยกเว้น VAT แต่มีข้อยกเว้นสำคัญ หากผู้ให้เช่าให้บริการเพิ่มเติมร่วมกับการเช่า เช่น เฟอร์นิเจอร์ อินเทอร์เน็ต แม่บ้าน (ในลักษณะ Serviced Office) อาจต้องเสีย VAT 7% ขึ้นอยู่กับว่ากรมสรรพากรจัดประเภทเป็น "ค่าเช่า" หรือ "ค่าบริการ"
| ประเภท | VAT | หมายเหตุ |
|---|---|---|
| ค่าเช่าพื้นที่เปล่า | ยกเว้น VAT | ค่าเช่าอสังหาฯ ล้วนๆ |
| Serviced Office | VAT 7% | ถือเป็นค่าบริการ |
| ค่าส่วนกลาง | VAT 7% | ถ้าผู้ให้เช่าจด VAT |
6. ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
ข้อผิดพลาดเหล่านี้อาจทำให้บริษัทถูกปรับหรือเสียเงินเพิ่มโดยไม่จำเป็น
1. ลืมหัก ณ ที่จ่าย
จ่ายค่าเช่าเต็มจำนวนโดยไม่หักภาษี ผู้เช่าต้องรับผิดชอบเงินภาษีเอง + เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน
2. นำส่งภาษีล่าช้า
ต้องนำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หากล่าช้าจะเสียค่าปรับ + เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน
3. หักผิดอัตรา
หักค่าเช่า 3% แทนที่จะเป็น 5% ทำให้ภาษีที่นำส่งขาดไป ต้องจ่ายส่วนต่างพร้อมเงินเพิ่ม
4. ไม่ออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย
เจ้าของอาคารไม่มีหลักฐานนำไปเครดิตภาษี อาจเกิดข้อพิพาทในภายหลัง
5. หัก ณ ที่จ่ายจากยอดรวม VAT
ต้องหักจากยอดก่อน VAT เท่านั้น ไม่ใช่ยอดรวม VAT
7. เอกสารที่ต้องใช้
รายการเอกสารที่ต้องจัดเตรียมเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายค่าเช่าสำนักงาน
เอกสารที่ต้องจัดเตรียม
- หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) — ออก 2 ฉบับ (ผู้จ่าย 1 + ผู้รับ 1)
- แบบนำส่งภาษี ภ.ง.ด.53 (นิติบุคคลจ่ายนิติบุคคล) หรือ ภ.ง.ด.3 (นิติบุคคลจ่ายบุคคลธรรมดา)
- สำเนาใบแจ้งหนี้ / ใบเสร็จรับเงินค่าเช่า
- สำเนาสัญญาเช่า (เก็บไว้เป็นหลักฐาน)
- เลขประจำตัวผู้เสียภาษีของทั้งสองฝ่าย
- หลักฐานการชำระเงิน (สลิปโอนเงิน / เช็ค)
ต้องการคำปรึกษาเรื่องเช่าออฟฟิศ?
ปรึกษาฟรี เราช่วยหาออฟฟิศที่ตรงความต้องการ พร้อมดูแลเรื่องสัญญาและเอกสารให้ครบ
ปรึกษาฟรี